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國(guó)資委加強(qiáng)央企財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作通知

來(lái)源:天華會(huì)計(jì)時(shí)間:2005-10-09發(fā)布人:廣西天華編輯瀏覽:

來(lái)源:國(guó)資委網(wǎng)站 2005年10月9日  廣西天華編輯

  各中央企業(yè):
  為加強(qiáng)中央企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督,規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作,促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高,根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》(國(guó)資委令第5號(hào))和《關(guān)于印發(fā)〈中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則〉的通知》(國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2004]173號(hào))等有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就進(jìn)一步做好中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下: 
  一、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理工作
  財(cái)務(wù)決算審計(jì)是對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量真實(shí)性、合法性的綜合檢驗(yàn),也是出資人考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)質(zhì)量的重要依據(jù)。認(rèn)真做好企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理工作,有助于檢驗(yàn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性、內(nèi)部控制的有效性,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié),并采取有效措施加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理;有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題,堵塞管理漏洞,提高經(jīng)營(yíng)決策與管理水平。各中央企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理工作,切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),層層落實(shí)責(zé)任,確保財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作質(zhì)量,提高財(cái)務(wù)管理工作水平。
  二、嚴(yán)格財(cái)務(wù)決算審計(jì)范圍與內(nèi)容
  各中央企業(yè)要嚴(yán)格遵循有關(guān)財(cái)務(wù)決算審計(jì)范圍與內(nèi)容的規(guī)定:一是除涉及國(guó)家安全或難以實(shí)施外部審計(jì)的特殊子企業(yè),經(jīng)國(guó)資委核準(zhǔn)可由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)外,企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算必須由符合資質(zhì)條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì);二是承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按規(guī)定對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及資產(chǎn)損失情況表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等重要報(bào)表數(shù)據(jù)和報(bào)表附注進(jìn)行審計(jì),恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn);對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)告中其他報(bào)表及指標(biāo)數(shù)據(jù)應(yīng)按有關(guān)要求進(jìn)行復(fù)核并作專項(xiàng)說(shuō)明,其中對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)告信息質(zhì)量有重大影響的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)可發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
  三、統(tǒng)一規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘工作
  各中央企業(yè)要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的統(tǒng)一要求,規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘工作。承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所資質(zhì)條件必須與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)。具體應(yīng)符合以下要求:
  (一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)要求。承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)最低不得少于40名,其中:企業(yè)資產(chǎn)總額在50-500億元的,主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不得少于60名;企業(yè)資產(chǎn)總額在500-1,000億元的,主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不得少于80名;企業(yè)資產(chǎn)總額在1,000億元以上的,主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不得少于100名。
 ?。ǘ?huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資信條件。會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在下列情況之一的不得承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù):一是近3年內(nèi)因違法違規(guī)行為被國(guó)家相關(guān)主管部門給予沒(méi)收違法所得、罰款、暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(wù)、吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證和撤銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所等行政處罰;二是近3年內(nèi)因?qū)徲?jì)質(zhì)量等問(wèn)題被國(guó)家相關(guān)主管部門給予警告或通報(bào)批評(píng)兩次(含)以上;三是近3年內(nèi)在承擔(dān)中央企業(yè)有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)重大審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題被國(guó)資委警示兩次(含)以上;四是國(guó)資委根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量明確不適合承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作。
 ?。ㄈ?huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量要求。為保證企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的順利進(jìn)行,減少信息溝通障礙,提高審計(jì)工作質(zhì)量,企業(yè)合并資產(chǎn)總額在100億元以下的,其全部境內(nèi)子企業(yè)(包括實(shí)體在境內(nèi)的境外上市公司,下同)原則上只能由1家會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立審計(jì);企業(yè)合并資產(chǎn)總額在100億元以上、子企業(yè)戶數(shù)在50戶以上且地域分布較廣的,其全部境內(nèi)子企業(yè)最多可由不超過(guò)5家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)。對(duì)于多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合審計(jì)的,主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的審計(jì)業(yè)務(wù)量一般不低于50%,且企業(yè)總部報(bào)表和合并報(bào)表必須由主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。
 ?。ㄋ模?huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)年限要求。根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則》(國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2004]173號(hào))的規(guī)定,中央企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)承擔(dān)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)不少于2年,同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)承擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)不應(yīng)超過(guò)5年。連續(xù)承擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的起始年限從會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)際承擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的當(dāng)年開(kāi)始計(jì)算。各中央企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行上述要求,對(duì)連續(xù)承擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)已超過(guò)5年的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須進(jìn)行更換。
 ?。ㄎ澹?huì)計(jì)師事務(wù)所變更要求。各中央企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照“統(tǒng)一組織、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理”原則和財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的統(tǒng)一要求,做好會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘工作。需要變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的,應(yīng)由企業(yè)總部按照國(guó)資委有關(guān)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)定,采用招標(biāo)等方式確定。凡上年度納入國(guó)資委統(tǒng)一委托審計(jì)范圍的企業(yè),如需變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所,應(yīng)向國(guó)資委報(bào)告變更原因,經(jīng)國(guó)資委核準(zhǔn)同意后,按規(guī)定采用招標(biāo)等方式選聘。

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