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來源：財經(jīng)時報 2006年10月8日  廣西天華編輯

　9月28日，深圳證券交易公布的一紙公文，引起了眾多上市公司的莫名震動。

　　這份名為《上市公司內(nèi)部控制指引》的文件規(guī)定：深市主板上市公司自該日至2007年6月30日期間，必須建立起完備的內(nèi)部控制制度，在2007年7月1日文件正式生效后，上市公司均要按要求披露內(nèi)控制度制訂和實施情況。

　　這一文件，也是繼6月5日上海證券交易所出臺《上市公司內(nèi)部控制指引》后，中國證券市場針對上市公司內(nèi)控制度和風(fēng)險管理制度出臺的又一重要規(guī)定。

　　與此同時，國資委針對下屬169家央企的相關(guān)規(guī)定也在緊鑼密鼓制訂中。“國資委近期將出臺中央企業(yè)內(nèi)部控制管理辦法、內(nèi)部控制評估管理辦法，并最終探索出適應(yīng)中國國情的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的制度體系”。

　　9月27日上午，國資委副秘書長兼統(tǒng)計評價局局長孟建民在一個公開場合做出上述表示。

　　種種跡象都表明，傳聞已久的中國版“薩班斯法案”已經(jīng)進入倒計時，企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險管理的制度體系建設(shè)也由此進入最關(guān)鍵時刻。

　　一年艱難探索

　　相比起美國“薩班斯法案”多年的形成過程，中國圍繞企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)顯然過于急促。但從去年10月開始至今整整一年的時間內(nèi)，中國證券市場出臺的法規(guī)之多，密度之高，實為全球罕見。

　　去年10月，中國證監(jiān)會首次出臺《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見》，10月19日，國務(wù)院對該意見進行批轉(zhuǎn)。這也是國務(wù)院首次就上市公司工作批轉(zhuǎn)發(fā)布文件，速度之快，可見政府對于其重視程度。

　　在該文件思想的指導(dǎo)下，今年5月，深圳證交所發(fā)布了在全國范圍內(nèi)征求《上市公司內(nèi)部控制指引》意見的通知，由此揭開了中國上市公司內(nèi)部控制體系制度建設(shè)的序幕。

　　緊接著，5月17日，證監(jiān)會發(fā)布了《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》。其第29條明文規(guī)定：“發(fā)行人的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊會計師出具了無保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報告”。這是證監(jiān)會首次對上市公司內(nèi)部控制提出具體要求。

　　6月5日，上海證券交易所出臺了《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，次日，國資委也發(fā)布了“關(guān)于印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》的通知”。

　　7月15日，影響全球在美上市公司的“薩班斯法案”正式啟動。選擇在同一天，財政部別有深意地發(fā)起成立了“企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會”，中國注冊會計師協(xié)會也發(fā)起成立了“會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指導(dǎo)委員會”。這些舉動被視為中國版“薩班斯法案”即將出臺的前兆。

　　“最近，財政部、國資委、證監(jiān)會等都在加強企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度建設(shè)，相信很快就能上升到法律層面?！?月27日，中國內(nèi)部審計協(xié)會會長王道成告訴《財經(jīng)時報》，“我的樂觀估計是，3年之內(nèi)，中國就會有自己的‘薩班斯法案’。”

　　國內(nèi)知名內(nèi)部控制專家、中天恒會計師事務(wù)所總經(jīng)理李三喜也向《財經(jīng)時報》表示，建設(shè)中國內(nèi)部控制標準制度和體系不僅迫在眉睫，而且也是水到渠成的事。

　強調(diào)中國特色

　　“薩班斯法案”出臺的直接誘因，就是2002年以來“安然事件”、“世界通訊公司事件”等一系列上市公司財務(wù)欺詐丑聞。鑒于該法案對于證券市場的監(jiān)管作用，美國總統(tǒng)布什甚至稱之為“自羅斯?？偨y(tǒng)以來美國商業(yè)界影響最為深遠的改革法案”。

　　中國企業(yè)顯然也需要期待類似的監(jiān)管制度。2001年中國資本市場發(fā)生的“銀廣夏”等上市公司財務(wù)舞弊事件、2004年發(fā)生的“中航油事件”以及中國銀行、長虹、伊利等企業(yè)出現(xiàn)的因內(nèi)部控制失效造成財產(chǎn)重大損失的案件，很大程度上要歸咎于企業(yè)內(nèi)控失靈。

　　王道成認為，受“薩班斯法案”影響，中國44家在美上市企業(yè)在加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面，已經(jīng)走在了其他企業(yè)前列。但是，作為西方高度發(fā)達的資本市場的產(chǎn)物，“薩班斯法案”并不一定符合中國國情。

　　“對于絕大多數(shù)國內(nèi)企業(yè)來說，全盤照抄該法案建立內(nèi)部控制，不僅成本巨大、無法承受，而且依此建立的內(nèi)部控制體系往往中看不中用?！崩钊脖硎荆瑯?gòu)建適合中國國情、符合國內(nèi)企業(yè)實際情況，具有可操作性的“中國式的全面控制框架”，具有十分重要的理論和現(xiàn)實意義。

　　據(jù)一份數(shù)據(jù)顯示，大型美國公司按照“薩班斯法案”中有關(guān)“完善內(nèi)部控制”的條款(即404條款)，第一年建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的平均成本就高達430萬美元。大名鼎鼎的通用電氣公司更是花費了高達3000萬美元的巨款，才達到了404條款的要求。這樣的高昂成本，顯然是中國公司難以承受的。

　　孟建民則認為，中國中央企業(yè)在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面存在很多獨特缺點。比如在戰(zhàn)略目標制訂上急于求成，導(dǎo)致盲目擴張、風(fēng)險過大，甚至給企業(yè)帶來災(zāi)難性危機。尤其是不良資產(chǎn)，更是困擾國有企業(yè)發(fā)展的一個難題。

　　孟建民還透露說，國資委今后將推動中央企業(yè)逐步建立切實可行的風(fēng)險管理體系：要督促中央企業(yè)建立和健全風(fēng)險管理基礎(chǔ)制度；同時，國資委近期還將出臺央企資產(chǎn)損失責(zé)任追究管理辦法，進一步明確企業(yè)相關(guān)負責(zé)人的管理和監(jiān)督責(zé)任。

　　相關(guān)搜索關(guān)鍵詞：監(jiān)管

　　銀監(jiān)會、保監(jiān)會研討銀保合作

　　國慶期間，中國銀監(jiān)會、中國保監(jiān)會已就如何加強協(xié)作、推動銀行業(yè)與保險業(yè)開展深入合作舉行了高層會談；兩大監(jiān)管機構(gòu)均表示，積極支持銀行業(yè)與保險業(yè)加強資本層面的合作。

　　中國銀監(jiān)會副主席唐雙寧在作上述表示時說，當前世界各國金融業(yè)普遍呈現(xiàn)出業(yè)務(wù)一體化的趨勢。全球有50多個國家允許銀行經(jīng)營證券業(yè)務(wù)，30多個國家允許銀行經(jīng)營保險業(yè)務(wù)。在中國，通過組建金融集團、設(shè)立基金公司以及探索設(shè)立保險公司，商業(yè)銀行正嘗試著銀行資金的跨業(yè)流動。

　　去年，工商銀行、建設(shè)銀行、交通銀行通過直接投資方式設(shè)立了基金管理公司。“今年以來，工行、農(nóng)行、中行、建行、交行相繼提出了設(shè)立保險公司的意向?！碧齐p寧說。

　　“隨著今年底中國加入世貿(mào)組織過渡期的結(jié)束，探索并開展多層面、多形式的綜合經(jīng)營，已成為中國許多商業(yè)銀行的發(fā)展需求?！?/P>