國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào) 2009年8月17日頒布 廣西天華編輯
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局,西藏、寧夏、青海省(自治區(qū))國(guó)家稅務(wù)局:
近期,部分地區(qū)反映個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行口徑不夠明確,為公平稅負(fù),加強(qiáng)征管,根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行口徑問(wèn)題通知如下:
一、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2002]629號(hào))第一條有關(guān)“雙薪制”計(jì)稅方法停止執(zhí)行。
二、關(guān)于董事費(fèi)征稅問(wèn)題
?。ㄒ唬秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào))第八條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法,僅適用于個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事,且不在公司任職、受雇的情形。
?。ǘ﹤€(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇,同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的,應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并,統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
?。ㄈ秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1996]214號(hào))第一條停止執(zhí)行。
三、關(guān)于華僑身份界定和適用附加費(fèi)用扣除問(wèn)題
(一)華僑身份的界定
根據(jù)《國(guó)務(wù)院僑務(wù)辦公室關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定〉的通知》(國(guó)僑發(fā)[2009]5號(hào))的規(guī)定,華僑是指定居在國(guó)外的中國(guó)公民。具體界定如下:
1.“定居”是指中國(guó)公民已取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán),并已在住在國(guó)連續(xù)居留兩年,兩年內(nèi)累計(jì)居留不少于18個(gè)月。
2.中國(guó)公民雖未取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán),但已取得住在國(guó)連續(xù)5年以上(含5年)合法居留資格,5年內(nèi)在住在國(guó)累計(jì)居留不少于30個(gè)月,視為華僑。
3.中國(guó)公民出國(guó)留學(xué)(包括公派和自費(fèi))在外學(xué)習(xí)期間,或因公務(wù)出國(guó)(包括外派勞務(wù)人員)在外工作期間,均不視為華僑。
?。ǘ╆P(guān)于華僑適用附加扣除費(fèi)用問(wèn)題
對(duì)符合國(guó)僑發(fā)[2009]5號(hào)文件規(guī)定的華僑身份的人員,其在中國(guó)工作期間取得的工資、薪金所得,稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的證明其華僑身份的有關(guān)證明材料,按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十條規(guī)定在計(jì)算征收個(gè)人所得稅時(shí),適用附加扣除費(fèi)用。
四、關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問(wèn)題
?。ㄒ唬┩ㄟ^(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置,個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù),不征收個(gè)人所得稅。
(二)個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入,允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后,余額按照規(guī)定的稅率繳納個(gè)人所得稅;其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值,為房屋初次購(gòu)置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例。
?。ㄈ﹤€(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入,符合家庭生活自用五年以上唯一住房的,可以申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅,其購(gòu)置時(shí)間按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]172號(hào))執(zhí)行。
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