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各市財(cái)政局，區(qū)直有關(guān)企業(yè)：

  《關(guān)于加快大中型企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的通知》（桂財(cái)會(huì)〔2005〕41號(hào)，以下簡稱《通知》）下發(fā)后，對(duì)進(jìn)一步推進(jìn)我區(qū)大中型企業(yè)按時(shí)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》起到了積極的作用，但由于對(duì)國有老企業(yè)清查出的資產(chǎn)損失進(jìn)行審核、認(rèn)定政策性強(qiáng)、工作量大，國資委逐個(gè)作出批復(fù)需要一定時(shí)間，難以在2005年12月31日之前批復(fù)完畢。鑒此，為確保我區(qū)國有老企業(yè)能夠按期執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)將相關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：

一、關(guān)于國有老企業(yè)申請(qǐng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》需要提交的材料問題
國有老企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《通知》規(guī)定，自2006年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

國有老企業(yè)在申請(qǐng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)，原則上應(yīng)當(dāng)按照《通知》第三條第（四）項(xiàng)的規(guī)定，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)的會(huì)計(jì)管理部門報(bào)送材料。若國有老企業(yè)截至2005年12月31日止，尚未收到國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)損失處理的批復(fù)文件，則在向主管財(cái)政機(jī)關(guān)的會(huì)計(jì)管理部門提交執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的申請(qǐng)時(shí)，可暫不提供《通知》第三條第（四）項(xiàng)所列的“同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失處理的批復(fù)意見書”，改為提交向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)上報(bào)的清產(chǎn)核資工作報(bào)告，待收到國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)關(guān)于資產(chǎn)損失處理的批復(fù)文件之后，再將該文件的復(fù)印件及時(shí)報(bào)送給主管財(cái)政機(jī)關(guān)的會(huì)計(jì)管理部門。

主管財(cái)政機(jī)關(guān)收到國有老企業(yè)報(bào)來的申請(qǐng)材料后，應(yīng)當(dāng)按照《通知》的規(guī)定認(rèn)真審查，及時(shí)作出批復(fù)。
 
二、關(guān)于未收到批復(fù)期間資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理問題

國有老企業(yè)截止2005年12月31日尚未收到國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)關(guān)于資產(chǎn)損失處理的批復(fù)文件的，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以先執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。對(duì)于清查出的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部《關(guān)于工業(yè)企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉有關(guān)問題銜接規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2003〕31號(hào)）的要求，先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待收到同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的批復(fù)文件后，再按照批復(fù)意見進(jìn)行核銷。國有老企業(yè)在未收到同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)損失處理的批復(fù)文件期間，在編制中期和年末資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中記錄的資產(chǎn)損失的構(gòu)成內(nèi)容進(jìn)行如下列報(bào)：

（一）“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——執(zhí)行新制度前的損失”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——執(zhí)行新制度預(yù)計(jì)的損失”科目記錄的資產(chǎn)損失中屬于應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)損失的金額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。在編制年末資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，還應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中，分別按照“執(zhí)行新制度前的損失”和“執(zhí)行新制度預(yù)計(jì)的損失”，披露各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)損失的內(nèi)容和金額。

（二）“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——執(zhí)行新制度前的損失”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——執(zhí)行新制度預(yù)計(jì)的損失”科目記錄的資產(chǎn)損失中屬于長期投資、固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失的金額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他長期資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。在編制年末資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，還應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中，分別按照“執(zhí)行新制度前的損失”和“執(zhí)行新制度預(yù)計(jì)的損失”，披露各項(xiàng)長期資產(chǎn)損失的內(nèi)容和金額。