國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2006]8號 廣西天華編輯
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、勞動(dòng)和社會保障廳(局):
為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)就業(yè)再就業(yè)工作的通知》(國發(fā)[2005]36號)和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2005]186號)的精神,經(jīng)國務(wù)院同意,現(xiàn)將下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的具體實(shí)施意見明確如下:
一、企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認(rèn)定、審核程序
可申請享受再就業(yè)有關(guān)稅收政策的企業(yè)實(shí)體包括服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、商貿(mào)企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體(以下簡稱“企業(yè)”)。
(一)認(rèn)定申請
企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認(rèn)定工作由勞動(dòng)保障部門負(fù)責(zé)。
企業(yè)在新增崗位中新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員,與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的,可向當(dāng)?shù)乜h級以上(含縣級,下同)勞動(dòng)保障部門遞交認(rèn)定申請。企業(yè)認(rèn)定申請時(shí)需報(bào)送下列材料:
1.新招用下崗失業(yè)人員持有的《再就業(yè)優(yōu)惠證》;
2.企業(yè)工資支付憑證(工資表);
3.職工花名冊(企業(yè)蓋章);
4.企業(yè)與新招用持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員簽訂的勞動(dòng)合同(副本);
5.企業(yè)為職工繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)記錄;
6.《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定(實(shí)際)工作時(shí)間表》(見附件);
7.勞動(dòng)保障部門要求的其他材料。
其中,勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)要提交《勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書》。
(二) 認(rèn)定辦法
縣級以上勞動(dòng)保障部門接到企業(yè)報(bào)送的材料后,重點(diǎn)核查下列材料:一是核查當(dāng)期新招用的人員是否屬于財(cái)稅[2005]186號文件中規(guī)定的享受稅收扶持政策對象,《再就業(yè)優(yōu)惠證》是否已加蓋稅務(wù)部門戳記,已加蓋稅務(wù)部門戳記的新招用的人員不再另享受稅收優(yōu)惠政策;二是核查企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了1年以上期限的勞動(dòng)合同;三是企業(yè)為新招用的下崗失業(yè)人員繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的記錄;四是《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定(實(shí)際)工作時(shí)間表》和企業(yè)上年職工總數(shù)是否真實(shí),企業(yè)是否用當(dāng)年比上年新增崗位(職工總數(shù)增加部分)安置下崗失業(yè)人員。必要時(shí),應(yīng)深入企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)。
經(jīng)縣級以上勞動(dòng)保障部門核查屬實(shí),對符合條件的企業(yè),核發(fā)《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》,并在《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定(實(shí)際)工作時(shí)間表》加蓋認(rèn)定戳記,作為認(rèn)定證明的附表。
(三)企業(yè)申請稅收減免程序
1.具有縣級以上勞動(dòng)保障部門核發(fā)的《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》及加蓋勞動(dòng)保障部門認(rèn)定戳記的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定(實(shí)際)工作時(shí)間表》的企業(yè)可依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅,并同時(shí)報(bào)送下列材料:
(1)減免稅申請表;
(2)《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》及其附表;
(3)《再就業(yè)優(yōu)惠證》及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。
2.經(jīng)縣級以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按財(cái)稅[2005]186號文件規(guī)定條件審核無誤的,按下列辦法確定減免稅:
(1)營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅均由地方稅務(wù)局征管的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批時(shí)按勞動(dòng)保障部門認(rèn)定的企業(yè)吸納人數(shù)和簽定的勞動(dòng)合同時(shí)間預(yù)核定企業(yè)減免稅總額,在預(yù)核定減免稅總額內(nèi)每月依次預(yù)減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加小于預(yù)核定減免稅總額的,以實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加為限;實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加大于預(yù)核定減免稅總額的,以預(yù)核定減免稅總額為限。
年度終了,如果實(shí)際減免的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加小于預(yù)核定的減免稅總額,在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的,不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)稅[2005]186號文件第一條規(guī)定,預(yù)核定企業(yè)減免稅總額,其計(jì)算公式為:
企業(yè)預(yù)核定減免稅總額=∑每名下崗失業(yè)人員本年度在本企業(yè)預(yù)定工作月份/12×定額
企業(yè)自吸納下崗失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。
(2)營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加與企業(yè)所得稅分屬國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局征管的,統(tǒng)一由企業(yè)所在地主管地方稅務(wù)局按前款規(guī)定的辦法預(yù)核定企業(yè)減免稅總額并將核定結(jié)果通報(bào)當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局。年度內(nèi)先由主管地方稅務(wù)局在核定的減免總額內(nèi)每月依次預(yù)減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。如果企業(yè)實(shí)際減免的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加小于核定的減免稅總額的,縣級地方稅務(wù)局要在次年1月底之前將企業(yè)實(shí)際減免的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和剩余額度等信息交換給同級國家稅務(wù)局,剩余額度由主管國家稅務(wù)局在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)按企業(yè)所得稅減免程序扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的,不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要根據(jù)上述精神,結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況,從方便納稅人的角度,建立健全工作協(xié)作、信息交換制度,切實(shí)落實(shí)好再就業(yè)稅收政策。
3.企業(yè)在認(rèn)定或年度檢查合格后,年度終了前招用下崗失業(yè)人員發(fā)生變化的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在人員變化次月按照本通知第一條第(一)、(二)項(xiàng)的規(guī)定申請認(rèn)定。對人員變動(dòng)較大的企業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按前兩款的規(guī)定調(diào)整一次預(yù)核定,具體辦法由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)于次年1月10日前按照本通知第一條第(三)項(xiàng)的規(guī)定和勞動(dòng)保障部門出具的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定(實(shí)際)工作時(shí)間表》補(bǔ)充申請減免稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照通知第一條第(三)項(xiàng)的規(guī)定重新核定企業(yè)年度減免稅總額,稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際減免營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的情況,為企業(yè)辦理減免企業(yè)所得稅或追繳多減免的稅款。
企業(yè)年度減免稅總額的計(jì)算公式為:企業(yè)年度減免稅總額=∑每名下崗失業(yè)人員本年度在本企業(yè)實(shí)際工作月份/12×定額。
4.第二年及以后年度以當(dāng)年新招用人員、原招用人員及其工作時(shí)間按上述程序和辦法執(zhí)行。每名下崗失業(yè)人員享受稅收政策的期限最長不得超過3年。
二、國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體(以下簡稱“經(jīng)濟(jì)實(shí)體”)的認(rèn)定、審核程序按照財(cái)稅[2005]186號文件第三條、《國家稅務(wù)總局 勞動(dòng)和社會保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》(國稅發(fā)[2002]160號)第五條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中企業(yè)認(rèn)定的主管部門為財(cái)政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(經(jīng)貿(mào)部門)和勞動(dòng)保障部門。
三、下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營的,領(lǐng)取稅務(wù)登記證后,可持下列材料向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅:
(一)減免稅申請;
(二)《再就業(yè)優(yōu)惠證》;
(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。
經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財(cái)稅[2005]186號文件第二條規(guī)定的條件審核同意的,在年度減免稅限額內(nèi),依次減免營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。
納稅人的實(shí)際經(jīng)營期不足一年的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額。換算公式為:減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營月數(shù)
納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅小于年度減免稅限額的,以實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅稅額為限;實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅大于年度減免稅限額的,以年度減免稅限額為限。
對2005年12月31日之前經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)享受再就業(yè)稅收政策的個(gè)體經(jīng)營者,減免稅期限未滿的,在其剩余的減免稅期限內(nèi),自2006年1月1日起按本條規(guī)定的減免稅辦法執(zhí)行。
四、監(jiān)督管理
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在審批減免稅時(shí),在《再就業(yè)優(yōu)惠證》中加蓋戳記,注明減免稅所屬時(shí)間。
年度檢查制度、《認(rèn)定證明》和《再就業(yè)優(yōu)惠證》管理制度按照《國家稅務(wù)總局 勞動(dòng)和社會保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》(國稅發(fā)[2002]160號)第七條第(一)、(二)項(xiàng)和《國家稅務(wù)總局 勞動(dòng)和社會保障部關(guān)于加強(qiáng)〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉管理推進(jìn)再就業(yè)稅收政策落實(shí)的通知》(國稅發(fā)[2005]46號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。享受財(cái)稅[2005]186號文件第一條規(guī)定的企業(yè),年檢需要報(bào)送材料中增加《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定(實(shí)際)工作時(shí)間表》,原規(guī)定中《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》、《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》、《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》、《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》由《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》代替。
五、本通知自2006年1月1日起執(zhí)行。
《國家稅務(wù)總局 勞動(dòng)和社會保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》(國稅發(fā)[2002]160號)第一、二、三、四、六條,《國家稅務(wù)總局 勞動(dòng)和社會保障部關(guān)于落實(shí)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》(國稅發(fā)[2003]103號)第一、二條,《國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營有關(guān)稅收政策問題的通知》(國稅發(fā)[2004]93號)同時(shí)廢止?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確若干再就業(yè)稅收政策問題的通知》(國稅發(fā)2003]119號)適用于新的再就業(yè)稅收政策。
附件:持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員本年度在企業(yè)預(yù)定( )實(shí)際( )工作時(shí)間表(樣式)