國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2006]66號 2006年5月14日頒布 廣西天華編輯
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,揚州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院:
為了加強葡萄酒消費稅管理,總局制定了《葡萄酒消費稅管理辦法(試行)》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。對在試行過程中遇到的情況和問題,請及時報告總局。
國家稅務(wù)總局
二○○六年五月十四日
葡萄酒消費稅管理辦法(試行)
第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細(xì)則以及其他相關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
第二條 在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口葡萄酒的單位和個人,為葡萄酒消費稅納稅人。
葡萄酒消費稅適用《消費稅稅目稅率(稅額)表》“酒及酒精”稅目下設(shè)的“其他酒”子目。
第三條 葡萄酒是指以葡萄為原料,經(jīng)破碎(壓榨)、發(fā)酵而成的酒精度在1度(含)以上的葡萄原酒和成品酒(不含以葡萄為原料的蒸餾酒)。
第四條 境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的單位或個人(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè))之間銷售葡萄酒,實行《葡萄酒購貨證明單》(以下簡稱證明單,見附件1)管理。證明單由購貨方在購貨前向其主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)用,銷貨方憑證明單的退稅聯(lián)向其主管稅務(wù)機關(guān)申請已納消費稅退稅。
生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個人的,不實行證明單管理,按消費稅暫行條例規(guī)定申報繳納消費稅。
第五條 證明單一式四聯(lián),僅限于生產(chǎn)企業(yè)購貨時領(lǐng)用。第一聯(lián)為回執(zhí)聯(lián),由銷貨方主管稅務(wù)機關(guān)留存;第二聯(lián)為退稅聯(lián),作為銷貨方申請退稅的報送資料;第三聯(lián)為核銷聯(lián),用于購貨方主管稅務(wù)機關(guān)核銷證明單領(lǐng)取記錄;第四聯(lián)為備查聯(lián),作為銷貨方會計核算資料。
第六條 生產(chǎn)企業(yè)在購貨前應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出領(lǐng)用證明單的書面申請(見附件2)。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對書面申請進(jìn)行審核,建立證明單領(lǐng)存銷臺帳。
第七條 購貨方攜證明單購貨,證明單由銷貨方填寫。證明單中填寫的品種、數(shù)量、單價、金額、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期應(yīng)與銷貨方開具的銷售發(fā)票(增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票)的相關(guān)內(nèi)容一致。
銷貨方在證明單所有聯(lián)次加蓋公章后,留存證明單備查聯(lián),將證明單回執(zhí)聯(lián)、退稅聯(lián)、核銷聯(lián)退還購貨方。
第八條 購貨方在30日內(nèi)將證明單回執(zhí)聯(lián)、退稅聯(lián)、核銷聯(lián)及銷貨方開具的銷售發(fā)票交主管稅務(wù)機關(guān)核銷證明單領(lǐng)用記錄。
第九條 購貨方主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對證明單回執(zhí)聯(lián)、退稅聯(lián)、核銷聯(lián)注明的品種、數(shù)量、單價、金額、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期與銷貨方開具的銷售發(fā)票相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核。
證明單與銷售發(fā)票相關(guān)內(nèi)容一致的,購貨方主管稅務(wù)機關(guān)留存核銷聯(lián),在證明單回執(zhí)聯(lián)、退稅聯(lián)加蓋公章,并于30日內(nèi)將回執(zhí)聯(lián)、退稅聯(lián)傳遞給銷貨方主管稅務(wù)機關(guān)。
銷貨方主管稅務(wù)機關(guān)收到回執(zhí)聯(lián)、退稅聯(lián)后,留存回執(zhí)聯(lián),在30日內(nèi)將證明單退稅聯(lián)轉(zhuǎn)交給銷貨方。
第十條 購貨方主管稅務(wù)機關(guān)核銷證明單領(lǐng)用記錄時,應(yīng)在證明單核銷聯(lián)“主管稅務(wù)機關(guān)審核意見”欄填寫核銷意見,并在證明單領(lǐng)銷存臺帳上作核銷記錄。
第十一條 發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的,購貨方也應(yīng)按本辦法規(guī)定申請、使用、核銷證明單。
第十二條 生產(chǎn)企業(yè)銷售葡萄酒,無論納稅申報當(dāng)期是否收到主管稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)交的證明單退稅聯(lián),均應(yīng)按規(guī)定申報繳納消費稅。
第十三條 銷貨方收到主管稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)交的證明單退稅聯(lián)后,應(yīng)填報《葡萄酒消費稅退稅申請表》(以下簡稱退稅申請表,見附件3),持證明單退稅聯(lián)及退稅申請表向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。
第十四條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對購銷雙方消費稅的管理。定期查驗購銷雙方銷售、購進(jìn)葡萄酒的數(shù)量及使用情況。
第十五條 以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人,實行憑《海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書》抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費稅的管理辦法。
第十六條 以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人,在辦理消費稅納稅申報時,需填寫消費稅納稅申報表,提供《海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書》復(fù)印件。
第十七條 以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人,準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費稅稅額中抵減《海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書》注明的消費稅。如當(dāng)期應(yīng)納消費稅不足抵減的,余額留待下期抵減。
第十八條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對證明單的領(lǐng)用、核銷、核對、傳遞工作(在電子傳遞手段未建立之前,暫通過特快專遞或郵寄掛號信方式傳遞)。
在郵遞過程發(fā)生證明單丟失情況的,由購貨方主管稅務(wù)機關(guān)開具證明并復(fù)印證明單核銷聯(lián)兩份,加蓋公章后傳遞給銷貨方主管稅務(wù)機關(guān),一份代替回執(zhí)聯(lián)、一份代替退稅聯(lián)使用。
第十九條 納稅人未按照規(guī)定取得、保管、使用、報送證明單的,主管稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。
第二十條 證明單式樣由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定,各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局印制。
第二十一條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局可依照本辦法制定具體實施辦法。
第二十二條 本辦法自2006 年7月1 日起實施。
附件(略):1.葡萄酒購貨管理證明單
2.《葡萄酒購貨管理證明單》領(lǐng)用申請
3.葡萄酒消費稅退稅申請表