來源：第一財(cái)經(jīng)日報(bào) 2006年1月16日 廣西天華編輯
NO.1 金花股份(600080.S H)"使者"也離假面花
會計(jì)師事務(wù)所：2003年以前是岳華會計(jì)師事務(wù)所，2004年開始是上海萬隆會計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊、受限現(xiàn)金舞弊
相關(guān)處罰：暫無
金花股份近幾年年報(bào)以及2005年半年報(bào)的貨幣資金一直都保持在3.5億元左右，不僅金額巨大，而且?guī)啄晗聛韼谉o變化，問題或現(xiàn)端倪。我們曾經(jīng)撰文質(zhì)疑，這些貨幣資金很可能已經(jīng)被質(zhì)押或被占用。直至2005年10月14日,因控股股東金花投資未能履約，銀行存款被強(qiáng)制劃走，金花股份的“假現(xiàn)金”才被揭開面紗。
其實(shí)自2004年11月以來，金花股份就已將28500萬元以存單質(zhì)押的方式為控股股東金花投資及其關(guān)聯(lián)公司提供全額銀行承兌保證。如今，質(zhì)押期滿，金花投資及其關(guān)聯(lián)公司卻無力償還，導(dǎo)致公司存款28500萬元已被銀行扣除；同時(shí)以公司名義借貸，由金花投資保證以其資產(chǎn)抵押或第三方保證的共計(jì)31700萬元的10筆銀行借款也被金花投資占用。以上占用資金合計(jì)60200萬元，而金花股份從未就該銀行存款質(zhì)押做出披露，投資者還真以為這些都是公司能夠支配的自由現(xiàn)金。
現(xiàn)在連忠心服務(wù)了八年的老搭檔——岳華會計(jì)師事務(wù)所都明哲保身，寧可丟失客戶也不愿意違背良心出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，還有誰能夠救得了金花股份呢？
NO.2 明星電力(600101.S H)明日黃花昨日星
會計(jì)師事務(wù)所：四川君和會計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊、受限現(xiàn)金舞弊
相關(guān)處罰：上證所公開譴責(zé)
在2005年的最后時(shí)刻，明星電力真的成了耀眼的“明星”，但此“明星”毫不光彩。
能夠排名十大現(xiàn)金舞弊排行榜第二，可以說第一大股東明倫集團(tuán)是有預(yù)謀的。在入主明星電力之后，首先用4.2億元的現(xiàn)金投資明星康橋和明星商社，這兩個(gè)子公司后來成為明倫集團(tuán)重要“道具”，然后又以明星電力的名義尋求銀行借款，轉(zhuǎn)移到自己的賬上。截至2004年，還占用資金29100萬元。但明星電力的厄運(yùn)還沒有完，香港力億和天津杰超占用明星電力約14300萬元的國際貿(mào)易貨款，明星商社又以明星電力的定期存款分別為深圳升達(dá)等三家公司向銀行申請的承兌匯票提供金額為15800萬元的擔(dān)保，并已陸續(xù)到期，其銀行定期存單已有1.2億元資金被銀行扣除，預(yù)計(jì)到年底還將有近4000萬元資金被銀行扣除
此外，明星電力對外拆借資金的發(fā)生額高達(dá)9億多元，據(jù)遂寧市政府部門調(diào)查，明星電力大股東造成了上市公司資金損失4.76億元，以及違規(guī)擔(dān)保責(zé)任1.91億元。
如此的“大手筆”不成明星也難。也許我們在譴責(zé)上市公司的同時(shí)也該考慮一下，手無縛雞之力的上市公司是否真的能夠抵擋得住大股東的掏空洪流？
NO.3 金城股份(000820.S Z)大股東的空城計(jì)
會計(jì)師事務(wù)所：2002年以前是北京中洲光華會計(jì)師事務(wù)所，2003年開始是北京中興宇會計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊、現(xiàn)金流水舞弊
相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
金城股份的第一大大股東——金城集團(tuán)變著法子從上市公司身上揩油。先是利用代銷產(chǎn)品，不及時(shí)償還銷售款項(xiàng)，導(dǎo)致實(shí)際占用經(jīng)營性資金；然后又讓上市公司提供醫(yī)療、環(huán)衛(wèi)等非經(jīng)營性資金。截至2005年半年報(bào)期末，累計(jì)余額為58314萬元被其占用。
另外，金城集團(tuán)為了掩蓋巨額占用金城股份資金的事實(shí)，還利用倒貸款的形式，取得臨時(shí)貸款在會計(jì)期末表面償還上述欠款，隨后轉(zhuǎn)身即從金城股份將款項(xiàng)劃回金城集團(tuán)。以此手段，金城股份分別于2003、2004和2005年1~5月劃給金城集團(tuán) 114100 萬元、105100 萬元和 55700 萬元。
NO.4 *ST 成功(000517.S Z)"成功"之道非常道
會計(jì)師事務(wù)所：浙江天健會計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊、現(xiàn)金流水舞弊
相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
連續(xù)兩年年報(bào)的會計(jì)“差錯(cuò)更正”，讓我們懷疑其是否在濫用“差錯(cuò)更正”這一工具以掩蓋隱瞞某些事實(shí)。*ST成功(甬成功)以上市公司名義貸款1.24億元給關(guān)聯(lián)方使用，為了掩蓋關(guān)聯(lián)方占用資金事實(shí)，在資金劃撥時(shí)僅通過“銀行存款”借貸方反映，未在“短期借款”和“應(yīng)收款項(xiàng)”反映。
截至2004年末，公司原未入賬銀行賬戶涉及資產(chǎn)共計(jì)8990萬元，因此相應(yīng)調(diào)減了當(dāng)年的凈利潤。2005年半年報(bào)銀行存款只剩下6903萬元，而且其中4800萬元是定期存款質(zhì)押。甬成功2002、2003、2004 年分別實(shí)現(xiàn)收入59063萬元、 65025 萬元、55295 萬元，
貨幣資金賬面值分別是43769萬元、 44192 萬元、52227 萬元，很明顯4億~5億元貨幣資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其正常的現(xiàn)金需求，這里面大量的貨幣資金已受限。如果說2002、2003年高現(xiàn)金舞弊會計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)還情有可原的話，那2004年貨幣資金沒降反升也沒有發(fā)現(xiàn)令人感到不可思議。
有業(yè)內(nèi)人士懷疑，甬成功 2002 年增發(fā)募集49968 萬元現(xiàn)金中大部分也被挪用或被關(guān)聯(lián)方占用。只是上市公司“口風(fēng)”向來很緊，態(tài)度很硬，但虛假騙來的高價(jià)增發(fā)資金，終究是要吐出來的。
NO.5 創(chuàng)智科技(000787.SZ)財(cái)報(bào)中游戲智力
會計(jì)師事務(wù)所：湖南開元會計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊、受限現(xiàn)金舞弊
相關(guān)處罰：暫無
創(chuàng)智科技在2004年報(bào)，甚至是2005年半年報(bào)披露時(shí)，依然趾高氣揚(yáng)地聲稱自己是好公司，不存在任何違規(guī)為控股股東及其他關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保，不存在任何控股股東及關(guān)聯(lián)方占用資金的情況。沒有獨(dú)董的特別說明，也沒有事務(wù)所的“非標(biāo)”意見，一切都是那么正常。
可是短短數(shù)月，在毫無預(yù)警的情況下，竟然曝出公司對外違規(guī)擔(dān)保人民幣55893萬元，其中就為第一大股東湖南創(chuàng)智集團(tuán)及關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保38893萬元，為第三大股東湖南創(chuàng)智實(shí)業(yè)提供擔(dān)保5000萬元，這些擔(dān)保占到了公司2004年度經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的66%。還有大股東自編自導(dǎo)，為深圳新東源、深圳慧瑞信息、深圳天長正氣、深圳浩明貿(mào)易四家公司安排同樣期限、同樣金額這樣“步調(diào)一致”的擔(dān)保，并將這12000萬元也據(jù)為己有。
由于上述擔(dān)保，債權(quán)銀行為了避免自身風(fēng)險(xiǎn)，甚至沒有跟創(chuàng)智科技及其子公司打聲招呼，就直接將其質(zhì)押的定期存單、存款劃扣，共計(jì)25000萬元現(xiàn)金。公司隱瞞這么多違規(guī)擔(dān)保，銀行可以任意將錢劃走，那么創(chuàng)智科技的報(bào)表到底含了多少水分，有多少金額值得相信？
創(chuàng)智科技留給我們的思考不僅僅是上市公司本身質(zhì)量的問題，還包括了市場中所有環(huán)節(jié)的紕漏——獨(dú)董為什么不站出來說話？事務(wù)所為什么不站出來說話？
NO.6 浙大海納(000925.S Z)迎合大股東訥言敏行
會計(jì)師事務(wù)所：浙江天健會計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊
相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
大股東把自己賬上的銀行存款劃走了，自己會毫無知覺嗎？浙大海納就會。審計(jì)師會看不懂銀行對賬單上的余額，或沒有核對賬單而稱銀行存款屬實(shí)嗎？浙江天健會計(jì)師事務(wù)所就能。
浙大海納2003年年報(bào)、2004年半年報(bào)披露的銀行存款分別為23243 萬元和26135 萬元，但在這期間，大股東及關(guān)聯(lián)方多次私自從公司賬戶上劃走存款共計(jì)23300萬元，實(shí)際銀行存款只有13043 萬元和4585萬元。另外,大股東不僅喜歡現(xiàn)金，還喜歡國債。截至2004年半年報(bào)，披露的債券投資額是1760萬元，但實(shí)際上全部落入了關(guān)聯(lián)方上海安正教育科技的囊中，公司的國債賬戶空空如也。大股東有此“胃口”，上市公司也在行動上予以配合。
NO.7 福建三農(nóng)(000732.S Z)報(bào)表附注明"做局"
會計(jì)師事務(wù)所：福建華興會計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊
相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
與浙大海納同病相憐，福建三農(nóng)也被股東及其關(guān)聯(lián)方占用資金30500萬元，分別以外埠存款的方式占用15500萬元，以短期投資——國債投資的方式占用15000萬元，合計(jì)占了上一年度經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的61%。
縱觀其報(bào)表，該公司的凈資產(chǎn)只有5.02億元，貨幣資金和短期投資凈額卻高達(dá)4.34億,比例如此之高,讓人心存疑慮。而其2003年年報(bào)附注中所說明的“其他貨幣資金為外埠存款23011.75萬元，國債投資結(jié)余資金4184.92萬元”、“期末貨幣資金不存在質(zhì)押等限制所有權(quán)的情況”等解釋反而成了“此地?zé)o銀三百兩”。但負(fù)責(zé)審計(jì)的華興會計(jì)師事務(wù)所卻出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。
NO.8 阿繼電器(000922.S Z)反常態(tài)資金續(xù)借
會計(jì)師事務(wù)所：中鴻信建元會計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊、現(xiàn)金流水舞弊
相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
在沒有弄清楚真實(shí)的內(nèi)幕之前，我們無法評價(jià)阿繼電器。
阿繼電器的控股股東在2003年頻繁向其借用資金，卻又非?！罢\信”地在每個(gè)季度末按時(shí)歸還，這種狀況一直持續(xù)到2003年末。雖然期末余額為零，但是整年的發(fā)生額卻高達(dá) 109400 萬元。但是2004 年，阿繼電器可不再那么幸運(yùn)。股東阿城繼電器集團(tuán)拿走34231萬元之后，就一反常態(tài)，直到 2004 年末仍然占用23043 萬元的資金。
究竟是阿繼電器太傻，以為守信了一年的股東就會一如既往地守信，于是心甘情愿借錢？還是阿繼電器迫于大股東的威力，不得不借？又或者兩個(gè)是蛇鼠一窩，串通起來欺騙投資者？
NO.9 *ST 精密(600092.S H)精密算盤為他人打
會計(jì)師事務(wù)所：岳華會計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：受限現(xiàn)金舞弊、募集資金使用舞弊、賬外現(xiàn)金舞弊
相關(guān)處罰：上證所公開譴責(zé)
上市公司想方設(shè)法配股圈錢，至于圈到錢之后如何消費(fèi)，就各有各的如意算盤了。ST精密是迫不及待地把現(xiàn)金9798.14萬元預(yù)付給關(guān)聯(lián)方。不但如此，ST精密看不住自己賬戶，分別在三家銀行中的24500萬元存款被人為卷走,另外有5000萬元的存款銀行拒絕提供詢證函，款項(xiàng)去向不明。銀行如此不配合是為哪般？
而事發(fā)之后董事會卻以“個(gè)別董事、個(gè)別高管人員的行為，董事會和經(jīng)營班子不知情”等理由為自己開脫。如果董事會這個(gè)也不知情，那個(gè)也不知曉，那么跟“花瓶”有何兩樣？
NO.10 酒鬼酒(000799.S Z)酒鬼清醒賬糊涂
會計(jì)師事務(wù)所：2003年以前是湖南開元會計(jì)師事務(wù)所，2004年開始是深圳南方民和會計(jì)師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊、現(xiàn)金流水舞弊
相關(guān)處罰：被證監(jiān)會立案調(diào)查
酒鬼酒2005年半年度報(bào)告披露時(shí)賬上還有4.36億元的貨幣資金，主要是當(dāng)年收購時(shí)原控股股東湘泉集團(tuán)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。由于之前湘泉集團(tuán)占用巨額資金，所以這筆錢就直接注入酒鬼酒。但是，截至2005年9月7日，公司賬上4.2億元資金均被大股東成功集團(tuán)及其關(guān)聯(lián)方全部轉(zhuǎn)出，存放在銀行三個(gè)賬戶內(nèi)的實(shí)際資金余額只有503元。其中18238.45萬元轉(zhuǎn)入成功開發(fā)投資，1600萬元轉(zhuǎn)入湖南福萊特，另外約2.2億元的資金早已不在公司賬上，不明去向。
酒鬼酒的前任董事長劉虹現(xiàn)已被拘留。從2002年他接手酒鬼酒開始，公司的情況不但沒有改善，反而每況愈下，每年都是巨額虧損。其實(shí)公司賬上一直有高額的貨幣資金，除了劉虹的自有資金1.2億元之外，還有3億元的存款。只是劉虹從來不拿這筆資金出來救急。
至于外界對其的揣測，究竟是玩“空手套白狼”的游戲，3億元資金從來都是形式到賬，時(shí)點(diǎn)出現(xiàn)，還是劉虹真的一心想搞好酒鬼酒，只是這3億元屬于短期資金拆借，真正控制權(quán)不在其手？這筆酒鬼酒的糊涂賬也只有看守所里的劉虹最心知肚明了。
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