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來源：中國財經(jīng)報  2007年5月18日  廣西天華編輯

　　為貫徹落實國務(wù)院領(lǐng)導“加大會計監(jiān)督檢查力度，綜合治理會計信息失真問題”的重要批示精神，切實強化注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管，2006年，財政部組織各地財政部門共對690家會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展了檢查，并依法對156家違規(guī)事務(wù)所做出了行政處罰，有效整頓和規(guī)范了會計秩序，促進了注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展。有關(guān)負責人表示，近年來在各級注冊會計師協(xié)會強化行業(yè)自律的同時，財政部門的監(jiān)督檢查和處理處罰力度明顯加大，行業(yè)整體的執(zhí)業(yè)質(zhì)量得到改善。

　　統(tǒng)一部署、上下聯(lián)動，切實加大監(jiān)督檢查力度

　　2006年，財政部采取統(tǒng)一部署、上下聯(lián)動的方式，組織各地財政部門統(tǒng)一開展了會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。其中，財政部直接組織駐各地財政監(jiān)察專員辦事處重點對37家會計師事務(wù)所（含18家證券資格事務(wù)所）開展了檢查；各地財政部門按照財政部的統(tǒng)一要求，對653家會計師事務(wù)所進行了檢查，有效擴大了會計監(jiān)管的覆蓋面。

　　各地財政部門高度重視檢查工作，精心組織、周密部署，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干并聘請專業(yè)人員組成檢查組，許多地方投入的檢查力量都在200人以上，相當一部分地方檢查事務(wù)所的戶數(shù)超過了40家，有效發(fā)揮了檢查的規(guī)模效應(yīng)。各地財政部門在檢查中注重與行業(yè)自律檢查相區(qū)別，充分發(fā)揮行政監(jiān)管的優(yōu)勢，通過從事務(wù)所延伸檢查被審計單位的方式，在認定企業(yè)會計責任的基礎(chǔ)上，追究事務(wù)所的審計責任。河南、湖北等地還通過新聞媒體播發(fā)了檢查專題報道，并公布了檢查名單，有效增強了檢查的社會影響。

　　圍繞重點、查深查透，查處一批重大違規(guī)案件

　　檢查發(fā)現(xiàn)，隨著近年來行政監(jiān)管力度的逐步加大，注冊會計師行業(yè)的整體執(zhí)業(yè)水平有所提高，但部分事務(wù)所仍存在不符合設(shè)立條件、內(nèi)部管理混亂、質(zhì)量控制薄弱、審計程序執(zhí)行不到位甚至故意出具虛假審計報告等嚴重違法違規(guī)問題。

　　1.未保持設(shè)立條件，甚至通過弄虛作假騙取執(zhí)業(yè)資格。中小事務(wù)所在這方面的問題比較突出，存在股東連續(xù)執(zhí)業(yè)未滿5年、注冊資本虛假、沒有固定辦公場所、不與員工簽訂聘用合同等問題。個別事務(wù)所甚至在合伙人已被撤銷注冊、事務(wù)所不再具備設(shè)立條件的情況下，隱瞞情況并繼續(xù)營業(yè)。

　　2.部分事務(wù)所內(nèi)部管理混亂，質(zhì)量控制薄弱。部分事務(wù)所內(nèi)部管理混亂，存在不向財政部門業(yè)務(wù)報備、由個人保存工作底稿、承接業(yè)務(wù)不簽訂約定書、允許注冊會計師掛名等問題。個別事務(wù)所甚至在注冊會計師已經(jīng)去世的情況下，冒用其印章、偽造其簽字出具了虛假驗資報告，造成了惡劣影響。

　　3.故意出具虛假審計報告的情況仍然存在。部分事務(wù)所在審計中已發(fā)現(xiàn)了企業(yè)違規(guī)問題，但出于保住飯碗的考慮，在審計報告中避重就輕、予以隱瞞，甚至故意出具虛假審計報告。個別事務(wù)所甚至喪失了基本的職業(yè)道德，明知企業(yè)設(shè)置兩套賬、編制兩套報表的嚴重問題卻不予指明，反而為企業(yè)分別出具了兩份虛假審計報告。

　　4.未履行必要審計程序、未收集充分適當審計證據(jù)的問題比較突出。有相當多的事務(wù)所為了縮短外勤時間、降低審計成本，存在審計程序執(zhí)行不到位、審計證據(jù)不充分的問題。個別事務(wù)所在審計中完全走過場，甚至根本不到現(xiàn)場調(diào)查取證，在未履行任何審計程序的情況下，直接根據(jù)企業(yè)報送的會計報表就出具了虛假審計報告。

　　此外，部分事務(wù)所與被審計單位存在不正當?shù)慕?jīng)濟利益關(guān)系，喪失了應(yīng)有的獨立性。檢查發(fā)現(xiàn)，有的事務(wù)所連續(xù)多年委托被審計企業(yè)進行投資理財，獲取巨額委托理財收益，嚴重違背職業(yè)道德。

　　加大處理處罰和宣傳力度，在行業(yè)內(nèi)起到有效警示作用

　　各地財政部門按照《注冊會計師法》的要求，嚴格依法行政、依法審理，切實加大處理處罰力度。針對2006年檢查發(fā)現(xiàn)的問題，各地財政部門共對156家會計師事務(wù)所進行了行政處罰，其中撤銷21家，暫停經(jīng)營16家，沒收違法所得和罰款60家，警告59家；行政處罰注冊會計師247人，其中吊銷證書9人，暫停執(zhí)業(yè)48人，警告190人。其中，山西處罰事務(wù)所38家（撤銷7家、暫停經(jīng)營14家）；吉林處罰事務(wù)所29家（撤銷8家）；河南處罰事務(wù)所13家（撤銷2家）。對部分違規(guī)事務(wù)所，各地財政部門本著幫助、教育、提高的原則，采取非處罰手段進行了處理。針對專員辦檢查發(fā)現(xiàn)的事務(wù)所違規(guī)問題，財政部依法進行了嚴肅處理，2006年共處理處罰事務(wù)所29家，其中暫停經(jīng)營3家，沒收違法所得和罰款1家，警告10家，責令整改15家；處罰注冊會計師45人，其中吊銷證書2人，暫停執(zhí)業(yè)7人，警告36人。

　　此外，各地財政部門還切實加大了新聞宣傳力度，山東等財政廳發(fā)布了會計信息質(zhì)量檢查公告，將檢查結(jié)果和處理處罰情況向社會予以公開披露；江蘇、深圳等財政廳局將事務(wù)所和注冊會計師處罰情況在媒體上公布，并通過召開新聞發(fā)布會等形式進行公開譴責，在行業(yè)內(nèi)引起強烈反響，起到了有效警示作用，達到了“懲處少數(shù)、教育多數(shù)”的目的。

　　今后，財政部門將結(jié)合新審計準則體系和會計準則體系的發(fā)布實施，進一步加大會計監(jiān)督檢查力度，切實強化注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管，并加大對違法違規(guī)行為的曝光力度，確保新審計準則和會計準則得到有效執(zhí)行，督促會計師事務(wù)所切實提高風險意識，促進注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的全面提升。